審核外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的退稅單證，包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、增值稅專用發(fā)票、稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)或出口貨物完稅分割單、出口發(fā)票等單證的真實(shí)性、合法性，

　　一、外貿(mào)公司出口退稅單

　　(1)出口貨物報(bào)關(guān)單:

　　①出口貨物報(bào)關(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”;

　　②出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機(jī)關(guān)備案的“驗(yàn)訖章”;

　　③報(bào)關(guān)單中“經(jīng)營(yíng)單位”必須與申請(qǐng)退稅單位名稱一致(代理出口業(yè)務(wù)須附送代理方的《代理出口貨物證明》);

　　④報(bào)關(guān)單中打印的外匯核銷(xiāo)單號(hào)碼須與附送的核銷(xiāo)單號(hào)碼一致;

　　⑤報(bào)關(guān)單上的印章和報(bào)關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報(bào)關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對(duì)章。

　　有下列情況之一的，屬無(wú)效報(bào)關(guān)單:

　　①假報(bào)關(guān)單，偽造的報(bào)關(guān)單。

　　②非黃色出口退稅專用聯(lián)報(bào)關(guān)單(個(gè)別海關(guān)已報(bào)經(jīng)海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)局備案認(rèn)可的除外)。

　　③缺少報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)的報(bào)關(guān)單。

　　④有關(guān)重要項(xiàng)目不全的報(bào)關(guān)單，如:出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價(jià)、出口報(bào)關(guān)放行日期等。

　　⑤自行涂改的報(bào)關(guān)單(如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對(duì)章)。

　　⑥無(wú)已備案的驗(yàn)訖章的報(bào)關(guān)單。

　　(2)出口收匯核銷(xiāo)單(以下簡(jiǎn)稱核銷(xiāo)單):

　　①核銷(xiāo)單上的各個(gè)欄次必須填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確、清晰;

　　②核銷(xiāo)單上需加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，外匯管理局核銷(xiāo)章;

　　③核銷(xiāo)單上有涂改部分，需加蓋外匯管理局印章或提供外匯管理局出具的更改證明;

　　④核銷(xiāo)單上報(bào)關(guān)單號(hào)碼及核銷(xiāo)單號(hào)碼須與相應(yīng)報(bào)關(guān)單上的內(nèi)容一致。

　　(3)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)):

　　①增值稅專用發(fā)票須填開(kāi)完整，字跡清晰，(供貨方名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、地址及開(kāi)戶行須為藍(lán)色印章);

　　②增值稅專用發(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章;

　　③不得超位填開(kāi)增值稅專用發(fā)票或一次性填寫(xiě)達(dá)不到票面最高金額(手工版);

　　④增值稅專用發(fā)票不得涂改(手工版);

　　⑤增值稅專用發(fā)票中的大小寫(xiě)必須封頂填開(kāi);

　　⑥增值稅專用發(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定;

　　⑦由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章;

　　⑧其他有關(guān)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定。

　　(4)稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱專用稅票):

　　①專用稅票有關(guān)欄次必須填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋清晰的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和銀行收款印章;

　　②專用稅票上的計(jì)稅金額須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)一致;

　　③專用稅票上填寫(xiě)的增值稅專用發(fā)票號(hào)碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號(hào)碼、數(shù)量一致;

　　④專用稅票上填寫(xiě)的法定稅率、征收率須符合國(guó)家政策規(guī)定;

　　⑤專用稅票上進(jìn)貨單位、供貨單位的名稱、稅務(wù)登記號(hào)須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)貨單位，供貨單位一致，并且與申請(qǐng)退稅的企業(yè)一致;

　　⑥專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應(yīng)申報(bào)表上的內(nèi)容一致;

　　⑦專用稅票為繳納消費(fèi)稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應(yīng)與申報(bào)表上的退稅率一致;

　　⑧專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次(第二聯(lián));

　　⑨專用稅票列明的出口貨物的計(jì)量單位及數(shù)量與同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的報(bào)關(guān)單的出口貨物的計(jì)量單位與數(shù)量不一致時(shí)，可以按照?qǐng)?bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量進(jìn)行合理?yè)Q算，但計(jì)算出來(lái)的換匯成本不能超過(guò)換匯成本的最高限額(二期網(wǎng)絡(luò)審核除外)。

　　(5)出口貨物完稅分割單(以下簡(jiǎn)稱分割單):

　　①分割單有關(guān)欄次必須填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章;

　　②分割單上備注欄上注明的專用發(fā)票數(shù)量及號(hào)碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號(hào)碼一致;

　　③分割單上的供貨企業(yè)，進(jìn)貨企業(yè)的名稱，稅務(wù)登記號(hào)碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進(jìn)貨企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼一致，并且與申請(qǐng)退稅企業(yè)的名稱一致;

　　④分割單上的法定稅率、征收率須符合國(guó)家政策要求;

　　⑤分割單上的計(jì)稅金額小于其附送專用發(fā)票的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)時(shí)，其超出部分所附送的專用稅票應(yīng)按法定稅率金額計(jì)征入庫(kù);

　　⑥分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額應(yīng)與相應(yīng)的申報(bào)表上的數(shù)據(jù)一致

　　二、保稅區(qū)內(nèi)商貿(mào)公司的單證管理

　　(一)出口貨物退(免)稅企業(yè)進(jìn)行退(免)稅申報(bào)時(shí)所報(bào)送的資料必須真實(shí)，齊全。

　　1.進(jìn)保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、保稅區(qū)出境貨物備案清單、增值稅專用發(fā)票、《稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)》或“出口貨物完稅分割單”均應(yīng)為原件，收匯單可為復(fù)印件。

　　2.從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的貨物必須函調(diào)后單獨(dú)申報(bào)。

　　3.進(jìn)保稅區(qū)的“出口貨物報(bào)關(guān)單”中“經(jīng)營(yíng)單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”、“稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)”、“出口貨物完稅分割單”中“供貨單位”名稱應(yīng)當(dāng)一致。“保稅區(qū)出境貨物備案清單”的“經(jīng)營(yíng)單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”、“稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)”、“出口貨物完稅分割單”中“購(gòu)貨單位”名稱要和申請(qǐng)退稅單位一致。否則不予退稅。

　　(二)單據(jù)的具體要求:

　　1.進(jìn)保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單:

　　①出口貨物報(bào)關(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”;

　　②出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機(jī)關(guān)備案的“驗(yàn)訖章”;

　　③報(bào)關(guān)單中“經(jīng)營(yíng)單位”必須與申請(qǐng)退稅單位名稱一致(代理出口業(yè)務(wù)須附送代理方的《代理出口貨物證明》);

　　④報(bào)關(guān)單中打印的外匯核銷(xiāo)單號(hào)碼須與附送的核銷(xiāo)單號(hào)碼一致;

　　⑤報(bào)關(guān)單上的印章和報(bào)關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報(bào)關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對(duì)章。

　　有下列情況之一的，屬無(wú)效報(bào)關(guān)單:

　　①假報(bào)關(guān)單，偽造的報(bào)關(guān)單。

　　②非黃色出口退稅專用聯(lián)報(bào)關(guān)單(個(gè)別海關(guān)已報(bào)經(jīng)海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)局備案認(rèn)可的除外)。

　　③缺少報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)的報(bào)關(guān)單。

　　④有關(guān)重要項(xiàng)目不全的報(bào)關(guān)單，如:出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價(jià)、出口報(bào)關(guān)放行日期等。

　　⑤自行涂改的報(bào)關(guān)單(如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對(duì)章)。

　　⑥無(wú)已備案的驗(yàn)訖章的報(bào)關(guān)單。

　　2.保稅區(qū)出境貨物備案清單:

　　(1)保稅區(qū)出境貨物備案清單(第四聯(lián):備案單位存查)一律為粉紅色。

　　(2)保稅區(qū)出境貨物備案清單必須具有海關(guān)編號(hào)，其他各項(xiàng)填報(bào)齊全，字跡清晰、完整無(wú)損，并蓋有各口岸海關(guān)已在稅務(wù)部門(mén)備案的驗(yàn)訖章(包括補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單)。

　　(3)有下列情況之一的，屬無(wú)效備案清單:

　　①假備案清單，偽造的備案清單。

　　②缺少海關(guān)編號(hào)的備案清單。

　　③有關(guān)重要項(xiàng)目不全的備案清單，如:經(jīng)營(yíng)單位名稱、代碼、出境口岸、貿(mào)易方式、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價(jià)、報(bào)關(guān)備案日期等。

　　④自行涂改的備案清單(如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對(duì)章)。

　　⑤無(wú)已備案的驗(yàn)訖章的備案清單。

　　3.收匯水單復(fù)印件:

　　①“收匯水單”中“單位名稱”必須與“出口發(fā)票”、“備案清單”中“經(jīng)營(yíng)單位名稱”一致。

　　②收匯單與出口單證必須有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　③收匯單與備案清單金額必須相符。

　　④字跡清楚、不得涂改或缺少印章。

　　4.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)):

　　①增值稅專用發(fā)票須填開(kāi)完整，字跡清晰，(供貨方名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、地址及開(kāi)戶行須為藍(lán)色印章);

　　②增值稅專用發(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章;

　　③不得超位填開(kāi)增值稅專用發(fā)票或一次性填寫(xiě)達(dá)不到票面最高金額(手工版);

　　④增值稅專用發(fā)票不得涂改(手工版);

　　⑤增值稅專用發(fā)票中的大小寫(xiě)必須封頂填開(kāi);

　　⑥增值稅專用發(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定;

　　⑦由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章;

　　⑧其他有關(guān)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)定。

　　5、稅收(出口貨物專用)繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱專用稅票):

　　①專用稅票有關(guān)欄次必須填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋清晰的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和銀行收款印章;

　　②專用稅票上的計(jì)稅金額須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)一致;

　　③專用稅票上填寫(xiě)的增值稅專用發(fā)票號(hào)碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號(hào)碼、數(shù)量一致;

　　④專用稅票上填寫(xiě)的法定稅率、征收率須符合國(guó)家政策規(guī)定;

　　⑤專用稅票上進(jìn)貨單位、供貨單位的名稱、稅務(wù)登記號(hào)須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)貨單位，供貨單位一致，并且與申請(qǐng)退稅的企業(yè)一致;

　　⑥專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應(yīng)申報(bào)表上的內(nèi)容一致;

　　⑦專用稅票為繳納消費(fèi)稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應(yīng)與申報(bào)表上的退稅率一致;

　　⑧專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次(第二聯(lián));

　　⑨專用稅票列明的出口貨物的計(jì)量單位及數(shù)量與同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的報(bào)關(guān)單的出口貨物的計(jì)量單位與數(shù)量不一致時(shí)，可以按照?qǐng)?bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量進(jìn)行合理?yè)Q算，但計(jì)算出來(lái)的換匯成本不能超過(guò)換匯成本的最高限額(二期網(wǎng)絡(luò)審核除外)。

　　6、出口貨物完稅分割單(以下簡(jiǎn)稱分割單):

　　①分割單有關(guān)欄次必須填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章;

　　②分割單上備注欄上注明的專用發(fā)票數(shù)量及號(hào)碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號(hào)碼一致;

　　③分割單上的供貨企業(yè)，進(jìn)貨企業(yè)的名稱，稅務(wù)登記號(hào)碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進(jìn)貨企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼一致，并且與申請(qǐng)退稅企業(yè)的名稱一致;

　　④分割單上的法定稅率、征收率須符合國(guó)家政策要求;

　　⑤分割單上的計(jì)稅金額小于其附送專用發(fā)票的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)時(shí)，其超出部分所附送的專用稅票應(yīng)按法定稅率金額計(jì)征入庫(kù);

　　⑥分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額應(yīng)與相應(yīng)的申報(bào)表上的數(shù)據(jù)一致

　　三、出口企業(yè)申報(bào)退稅資料的裝訂管理辦法

　　1.外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書(shū)或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷(xiāo)單，出口報(bào)關(guān)單的順序裝訂(B類(lèi)企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)票，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷(xiāo)單應(yīng)按照申報(bào)電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號(hào)順序分別裝訂成冊(cè))。

　　2.保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書(shū)或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯水單復(fù)印件，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。

　　3、裝訂時(shí)企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項(xiàng)憑證申報(bào)明細(xì)表”，“出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號(hào)和單據(jù)裝訂的順序相同。

　　4、每?jī)?cè)的申報(bào)單據(jù)B類(lèi)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單不得超過(guò)100張,C類(lèi)企業(yè)不得超過(guò)50張

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