營改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票要求！記賬報(bào)稅要注意，對于符合下面這些要求的公司，在代理記賬、報(bào)稅的時(shí)候，相關(guān)發(fā)票情況要按政策開！

一、國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

　　(一)國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

　　1.“單價(jià)”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額;

　　2.“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;

　　4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼;

　　5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。

　　6.備注欄

　　(1)備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號;

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣;

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱;

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣;

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　7.代開增值稅普通發(fā)票的，購買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位(機(jī)構(gòu))，納稅人識別號可不填寫：

　　(1)我國在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu);

　　(2)非常設(shè)組織機(jī)構(gòu);

　　(3)組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu);

　　(4)軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。

　(二)國稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開辦理流程

　　1.在地稅局委托國稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

　　(1)在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：

　　①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　(2)在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

　　2.在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

　　(1)在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口：

　　①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　(2)在同一窗口繳納增值稅。

　　(3)到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。

　　二、地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

　　地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

　　(一)“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”;

　　(二)“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱;

　　(三)“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼;

　　(四)“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫);

　　(五)備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;

　　(六)差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣;

　　(七)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位;

　　(八)按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”;

　　(九)其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫;

　　(十)代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。

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